Multas por Rectificatorias en Declaraciones Mensuales 2025
Cuando rectificas una declaración mensual ante SUNAT, es esencial conocer las consecuencias que pueden derivarse, especialmente en el contexto del 2025. Existen dos escenarios distintos:
🧾 1. Multa por presentar rectificatorias (Inexistente desde la derogación)
Desde hace algunos años, SUNAT eliminó la infracción relacionada con el simple hecho de presentar una rectificatoria. Esto significa que puedes presentar varias rectificatorias sin ser sancionado, siempre que no haya tributo omitido.
✅ Ejemplo:
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La empresa Melysha SRL. presenta 5 rectificatorias del periodo diciembre 2024 (formulario PDT 621).
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¿Existe multa?
No. No se considera infracción, incluso si son múltiples declaraciones rectificadas.
📌 Aplicable a:
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Declaraciones mensuales (IGV/Renta)
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Declaraciones informativas (por ejemplo, DAOT)
🚨 2. Multa por tributo omitido (Datos falsos)
En este escenario, la rectificatoria genera una diferencia tributaria a favor del Estado, lo que se considera tributo omitido. SUNAT lo sanciona como infracción por declarar datos falsos.
❌ Ejemplo de tributo omitido:
| Concepto | Declaración Original | Rectificatoria | Diferencia |
|---|---|---|---|
| Ventas declaradas (IGV) | S/ 60,000 | S/ 90,000 | +S/ 30,000 |
| IGV declarado (18%) | S/ 10,800 | S/ 16,200 | +S/ 5,400 |
| Multa (50%) | S/ 2,700 |
⚖️ Comparación de casos
| Situación | ¿Ocurre tributo omitido? | ¿Aplica multa? | Monto de Multa | Puede acogerse a Gradualidad |
|---|---|---|---|---|
| Rectificas por error de forma | No | No | S/ 0 | No aplica |
| Rectificas sin modificar tributo | No | No | S/ 0 | No aplica |
| Rectificas y aumenta el tributo | Sí | Sí | S/ 2,700 | Sí (hasta 95%) |
| Rectificas por menor venta | No | No | S/ 0 | No aplica |
💸 Aplicación de la Gradualidad
La gradualidad permite reducir el monto de la multa hasta en un 95% si subsanas voluntariamente antes de que la SUNAT te notifique.
Ejemplo:
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Multa original: S/ 2,700
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Descuento (95%): S/ 2,565
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Multa final a pagar: S/ 135
📌 Requisito clave: que no exista requerimiento, carta inductiva o fiscalización previa.
1. ¿Puedo rectificar una declaración de 2020 en el 2025?
Sí. No hay límite para rectificar periodos pasados, siempre que el tributo no haya prescrito.
2. ¿Cuántas veces puedo rectificar una misma declaración?
Puedes rectificar una declaración las veces que sean necesarias. No hay multa por número de rectificaciones.
3. ¿Qué pasa si SUNAT me notifica antes de subsanar?
Pierdes el derecho a la gradualidad del 95%. En ese caso, podrías acogerte a reducciones menores, dependiendo del momento del pago.
4. ¿Cuál es la multa mínima por tributo omitido?
La ley indica que la multa mínima es el mayor entre:
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50% del tributo omitido
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5% de la UIT (S/ 267.50 en 2025)
5. ¿La multa por datos falsos aplica solo al IGV?
No. Aplica a cualquier tributo mensual omitido (IGV, Renta, ISC, etc.).
